《税收业务资讯》——8月税收优惠政策专刊

为支持海南自由贸易港建设，加大压力测试力度，财政部 海关总署 税务总局于8月15日联合制发《关于调整海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》（财关税〔2023〕14号）。《通知》规定，进口半挂车用的公路牵引车、机坪客车、全地形车、9座及以下混合动力小客车（可插电）等22项商品，按照本通知和《财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》（财关税〔2020〕54号）有关规定，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

为继续支持货物期货市场对外开放，财政部 税务总局于8月17日联合制发《关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号）。《公告》规定，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。该政策执行至2027年12月31日。

为支持办好中国国际服务贸易交易会（以下称服贸会），财政部 海关总署 税务总局于8月18日联合制发《关于延续执行中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收政策的通知》（财关税〔2023〕15号）。《通知》规定，对服贸会每个展商在展期内销售的进口展品，按附件规定的数量或金额上限，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。附件所列1-5类展品，每个展商享受税收优惠的销售数量不超过列表规定；其他展品，每个展商享受税收优惠的销售金额不超过2万美元。本通知适用于2024年至2025年期间举办的服贸会。

为支持民用航空发动机、民用飞机发展，财政部 税务总局于8月18日制发《关于民用航空发动机和民用飞机税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第27号）。《公告》规定：一、对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；对上述纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。二、对纳税人生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。三、对纳税人从事空载重量大于45吨的民用客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；对上述纳税人及其全资子公司自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。以上政策执行至2027年12月31日。

为继续支持居民改善住房条件，财政部 税务总局 住房城乡建设部于8月18日联合制发《关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》。《公告》规定，自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

为继续支持公共租赁住房（以下称公租房）建设和运营，财政部 税务总局于8月18日联合制发《关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）。《公告》规定：一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。二、对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。三、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。六、对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。

为继续支持粤港澳大湾区（以下简称大湾区）建设，财政部 税务总局于8月18日联合制发《关于延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》。《通知》规定，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。该政策施行至2027年12月31日。

为进一步减轻纳税人负担，财政部 税务总局于8月18日联合制发《关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第29号）。《公告》规定，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。该政策施行至2027年12月31日

为进一步减轻纳税人负担，财政部 税务总局于8月18日制发《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）。《公告》规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。该政策执行至2027年12月31日。

为继续支持企业创新发展，财政部 税务总局于8月18日制发《关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）。《公告》规定，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本公告第一条规定计算纳税。该政策执行至2027年12月31日。

财政部 税务总局于8月18日制发《关于延续实施远洋船员个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第31号）。《公告》规定，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。该政策执行至2027年12月31日。

为进一步减轻纳税人负担，财政部 税务总局于8月18日制发《关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号）。《公告》规定，2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

为引导企业加大设备、器具投资力度，财政部 税务总局于8月18日制发《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）。《公告》规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

为继续支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权，有效防范金融风险，财政部 税务总局于8月21日制发《关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）。《公告》规定：一、银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。根据《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）有关规定计算增值税销售额的，按照上述规定执行。二、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。三、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。四、各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免房产税、城镇土地使用税。该政策执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。

为继续支持实施创新驱动发展战略，财政部 税务总局 中国证监会于8月21日制发《关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号）。《公告》规定了创新企业境内发行存托凭证（以下称创新企业CDR）试点阶段涉及的有关税收政策，执行期限为2023年9月1日至2025年12月31日。

财政部 税务总局 中国证监会于8月21日联合制发《关于延续实施沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第23号）。《公告》规定，对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，继续暂免征收个人所得税。本政策执行至2027年12月31日。

为继续支持创业投资企业发展，财政部 税务总局 国家发改委 证监会联合制发《关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 中国证监会公告2023年第24号），延续实施相关政策至2027年12月31日。

为支持原油等货物期货市场对外开放，财政部 税务总局 证监会于8月21日联合制发《关于延续实施支持原油等货物期货市场对外开放个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第26号）。《公告》规定，对境外个人投资者投资经国务院批准对外开放的中国境内原油等货物期货品种取得的所得，暂免征收个人所得税。本政策执行至2037年12月31日。

财政部 税务总局于8月21日制发《关于延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第36号），规定自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

为支持跨境电子商务新业态加快发展，财政部 海关总署 税务总局于8月22日联合制发《关于延续实施跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局2023年第34号），将《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号）第一条中的“对自本公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行”调整为“对2023年1月30日至2025年12月31日期间在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行”。

为鼓励污染防治企业的专业化、规模化发展，财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部于8月24日联合制发《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号）。《公告》规定，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。本政策执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。

财政部 税务总局于8月27日制发《关于减半征收证券交易印花税的公告》（财政部税务总局公告2023年第39号），规定自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，财政部 商务部 税务总局于8月28日联合制发《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部 商务部 税务总局公告2023年第41号），继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。本政策执行至2027年12月31日。

为继续鼓励创业创新，财政部 税务总局 科技部 教育部于8月28日联合制发《关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号），规定对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。本政策执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。

国务院于8月28日制发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），将3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高到每个婴幼儿每月2000元，子女教育专项附加扣除标准提高到每个子女每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准提高到3000元。