发现刑事论坛||虚开发票类犯罪多方办案主体共话虚开
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2019-08-19发表于
收录于合集
2019年8月11日下午，由四川发现律师事务所主办的发现刑事论坛暨发现书院4周年庆在蓉隆重举办。
本届论坛邀请到了四川省高级人民法院刑二庭副庭长范玉、四川省公安厅经侦总队副总队长张荣洪、成都市检察院公诉二处副处长申莉萍、国家税务总局四川省税务局货物和劳务税处发票管理岗罗柯琳作为论坛圆桌沙龙分享嘉宾。
主持人倪云提议以追究虚开发票类犯罪流程先后为顺序，请嘉宾们对虚开发票类犯罪进行分享。
第一位嘉宾罗柯琳从虚开发票行政认定的角度阐释了虚开在行政领域的定义，并指出虚开行为存在的根本原因是我们国家现行的增值税抵扣链条的制度设计。在实际的管理过程中纳税人只要完成了前述虚开发票的行为，不管行为是否造成国家税款的流失，在税务机关行政管理上都认为是涉嫌虚开行为。
第二位嘉宾张荣洪从虚开发票的形成特点、侦查路径、最新的侦查方法三方面给大家分享了虚开发票类犯罪的侦破路径和思路。他指出当前虚开犯罪形势依然很严峻，有家族化、地域化、行业化等犯罪特点，而且这种复合型犯罪有从沿海发达地区向内地转移的趋势。公安机关围绕人流、资金流、发票流、物流展开侦查工作。另外大数据分析、公安部云端指挥调度、跨系统信息共享等方式也大幅提高了侦查效率。
第三位嘉宾申莉萍以虚开发票类案件审查起诉的要点与难点为主题与大家进行了分享。她认为虚开增值税专用发票的实质危害是通过虚开行为骗取抵扣税款，立法保护的核心法益应该是国家税收利益（具体到该罪，就是国家增值税），发票管理秩序包含于税收征管秩序中，属于税收征管程序法上需要规范的。如果行为人进行了实际的经营活动，主观上没有骗取抵扣税款的目的，客观上也没有造成国家税款损失，原则上不宜认定为虚开增值税专用发票犯罪，如果符合逃税罪或者其他犯罪构成要件，可以以其他犯罪论处。关于“三流一致”与“真实交易”的关系问题，真实交易，不一定“三流一致”，“三流一致”也未必交易真实，需要具体到每一个案件中具体分析，严格来说，二者之间不具有必然的因果关系。
第四位嘉宾范玉就虚开性质与数额的裁判认定和大家作了分享。第一，从刑事政策角度，该罪的犯罪圈是逐渐缩减的，本着刑法的审慎、善意、谦抑理念，我们应该营造良好的营商环境，保护平等主体之间经营行为，妥善处理一些民营企业历史上曾经有过的一些不规范行为。第二，她认为本罪所保护的是复合法益，其中国家的增值税税收利益是最重要的一个法益。第三，由于该类犯罪所涉证据的繁杂性和专业性，在证据的搜集和把握上大家还需要共同提高。
最后提问环节，主持人与四位嘉宾就实务中的一些具体问题进行了充分探讨和研究。
通过此次圆桌沙龙，大家更深入地了解了公检法税律各条战线上工作人员的关注点，也更加明晰了一些实务中难点、痛点所在，为虚开发票类犯罪的司法实践做出了积极贡献。
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